Податковий рахунок (tax invoice) в ОАЕ: обовʼязкові реквізити

Повний податковий рахунок в ОАЕ має містити фіксований набір реквізитів: слова «Tax Invoice», номер платника податку (TRN) постачальника, унікальний послідовний номер, ставку і суму ПДВ 5% за кожною позицією та підсумки, причому суму ПДВ завжди вказують в AED, навіть якщо рахунок виставлено в іншій валюті. Спрощений рахунок із меншою кількістю реквізитів допустимий, якщо покупець не зареєстрований платником ПДВ або сума постачання не перевищує 10 000 AED. Рахунок виставляють протягом 14 днів від дати постачання. Найчастіше рахунки не проходять перевірку через відсутній TRN або рядок ПДВ в AED.

Навіщо потрібен податковий рахунок

Щойно оподатковувані постачання перевищують обовʼязковий поріг реєстрації платником ПДВ 375 000 AED, на кожне постачання за стандартною ставкою треба оформлювати податковий рахунок. Його зміст визначають закон про ПДВ (Федеральний декрет-закон № 8 від 2017 року зі змінами) і виконавчий регламент до нього. Це важливо і комерційно: покупець може включити ПДВ до податкового кредиту лише на підставі правильного податкового рахунку. Рахунок без обовʼязкового реквізиту позбавляє покупця права на відрахування, а постачальника наражає на штраф. Місце рахунків у загальному циклі ПДВ описано на сторінці послуги з ПДВ.

У перший рік роботи поширена така помилка: гарно зверстаний PDF зі словом «Invoice» і підсумковою сумою, але без TRN чи без суми ПДВ в AED. Комерційно він працює як рахунок, але під час перевірки Федеральне податкове управління ОАЕ (FTA) не визнає його податковим рахунком. Виправити це нескладно: один раз правильно налаштуйте шаблон, і всі наступні рахунки відповідатимуть вимогам.

Обовʼязкові реквізити повного податкового рахунку

Повний податковий рахунок — стандартний формат для постачань між компаніями. Усі реквізити з таблиці нижче обовʼязкові; рахунок, де бракує хоча б одного, перевірку не пройде:

Найбільше проблем створюють два реквізити. Послідовний номер має бути унікальним і без пропусків: розриви і повтори в нумерації перевіряють насамперед. Дата постачання може відрізнятися від дати виставлення; тоді в рахунку зазначають обидві, бо саме дата постачання визначає податковий період і курс перерахунку.

Спрощений податковий рахунок

Спрощений податковий рахунок містить менше реквізитів (без назви, адреси і TRN покупця) і допустимий у двох випадках: покупець не зареєстрований платником ПДВ або покупець зареєстрований, але сума постачання не перевищує 10 000 AED. На цьому ґрунтується звичайний касовий чек у роздрібній торгівлі. Спрощений рахунок усе одно має містити слова «Tax Invoice», ваш TRN, дату, опис проданого і суму податку, зазвичай як загальну суму з ПДВ і окремо виділену суму ПДВ.

Якщо сума перевищує 10 000 AED або покупцю-компанії потрібно включити ПДВ до податкового кредиту, виставляйте повний рахунок. Зареєстрований покупець, який на велику покупку отримав лише спрощений рахунок, не зможе обґрунтувати відрахування і попросить повний. Тому для всіх B2B-продажів варто використовувати повний формат за замовчуванням.

Валюта рахунку, округлення і строк 14 днів

У якій би валюті не виставляли рахунок, суму ПДВ зазначають в AED. Для рахунку в іноземній валюті податок перераховують за курсом Центрального банку ОАЕ на дату постачання (не на дату оформлення документа і не за довільним курсом). Суми ПДВ округлюють до філса. Порахувати податок для кількох позицій можна в калькуляторі ПДВ, перш ніж закладати формули в шаблон.

Податковий рахунок треба виставити протягом 14 днів від дати постачання. Для безперервних і періодичних постачань дату постачання визначають окремі правила, але принцип той самий: рахунки виставляють вчасно, по порядку і за правильною ставкою.

Коригувальні рахунки, зворотне нарахування і особливі позиції

Якщо вже виставлене постачання скасовують або зменшують, оформлюють коригувальний (кредитовий) податковий рахунок (tax credit note), а не новий рахунок. Він має власні обовʼязкові реквізити: слова «Tax Credit Note», дані обох сторін, суму зменшення і ПДВ з неї, а також посилання на первинний рахунок, який він коригує. Без такого посилання коригування важко правильно відобразити в декларації.

Ще два випадки потребують уваги. Для постачань за механізмом зворотного нарахування (reverse charge), зазвичай послуг, придбаних за кордоном, у рахунку зазначають, що ПДВ нараховує отримувач; так податок не буде нараховано двічі. Постачання за нульовою ставкою (0%) і звільнені постачання не тотожні: в обох випадках ПДВ не стягують, але в декларації їх відображають по-різному, тому позицію треба позначати відповідно до її режиму.

Строк зберігання податкових рахунків

Рахунки треба не лише правильно оформити, а й зберегти для перевірки. Документи з ПДВ (виставлені і отримані рахунки, коригувальні рахунки, розрахунки до декларацій) зберігають щонайменше пʼять років; для постачань, повʼязаних із нерухомістю, строк становить пʼятнадцять років. Електронне зберігання допускається, якщо записи повні, читабельні і їх можна надати на запит.

Тож рахунки стають питанням бухгалтерського обліку. Повний і послідовний архів рахунків підтверджує і податковий кредит з ПДВ, і розрахунок корпоративного податку. У межах бухгалтерського обліку такий архів формується під час щомісячного закриття.

Перехід на електронні рахунки (e‑invoicing)

Формат рахунку незабаром стане машиночитаним. З 1 липня 2026 року в ОАЕ діють пілот Мінфіну і добровільне запровадження e‑invoicing, а обовʼязковим він стає з 1 січня 2027 року для компаній з виручкою від 50 млн AED і з 1 липня 2027 року для решти. Рахунки передаються мережею Peppol між акредитованими постачальниками послуг (ASP), а дані надходять до FTA. Реквізити здебільшого ті самі, що перелічено вище, але їх доведеться фіксувати як структуровані дані.

Тому підготовка до e‑invoicing збігається з правильною практикою вже сьогодні: упорядкуйте довідникові дані, перевірте TRN у картці кожного клієнта, наведіть лад із валютою і нумерацією. Графік і вимоги описано в матеріалі про правила e‑invoicing, а підключення до постачальника послуг входить у послугу з впровадження e‑invoicing.

Це загальна інформація про правила ОАЕ. Вона не є юридичною, податковою чи міграційною консультацією щодо вашої ситуації. Правила й держзбори змінюються; перед початком роботи ми письмово підтверджуємо, які правила стосуються саме вас.