Налоговый счёт-фактура в ОАЭ: обязательные реквизиты

Полный налоговый счёт-фактура в ОАЭ содержит фиксированный набор реквизитов: слова «Tax Invoice», TRN поставщика, уникальный последовательный номер, ставку НДС 5% и сумму налога по строкам, итоги, причём сумма НДС указывается в AED даже в счёте в иностранной валюте. Упрощённый счёт с меньшим числом реквизитов допустим, если покупатель не зарегистрирован по НДС или сумма поставки не превышает 10 000 AED. Счёт выставляется в течение 14 дней с даты поставки. Чаще всего документы не проходят проверку из-за отсутствующего TRN или суммы НДС без пересчёта в AED.

Зачем нужен налоговый счёт-фактура

Когда облагаемые поставки превышают порог обязательной регистрации по НДС (375 000 AED за 12 месяцев), каждая поставка по стандартной ставке оформляется налоговым счётом-фактурой. Реквизиты перечислены в Федеральном декрете-законе № 8 от 2017 года о НДС и Исполнительном регламенте к нему. От документа зависит и вычет у покупателя: входной НДС принимается к вычету только на основании корректного счёта-фактуры. Если реквизита не хватает, покупатель теряет вычет, а поставщик рискует получить штраф. Место счетов-фактур в общем цикле НДС описано на странице НДС в ОАЭ.

Типичная ошибка первого года: аккуратно оформленный PDF со словом «Invoice» и итоговой суммой, но без TRN или без суммы НДС в AED. Коммерчески это счёт, а для FTA такой документ налоговым счётом-фактурой не является. Исправить это просто: один раз настроить шаблон, и все следующие документы будут выходить с нужными реквизитами.

Реквизиты полного и упрощённого счёта-фактуры

Полный счёт-фактура используется по умолчанию для поставок другим компаниям. Каждый реквизит из таблицы обязателен; документ, где заполнены «почти все», проверку не проходит.

Больше всего вопросов вызывают два реквизита. Номер должен быть уникальным и идти без пропусков: разрывы и повторы в нумерации проверяющие смотрят в первую очередь. Дата поставки может не совпадать с датой выставления, и тогда в документе указываются обе, потому что именно дата поставки определяет налоговый период и курс пересчёта.

Когда можно выставить упрощённый счёт-фактуру

Упрощённый счёт-фактура не содержит наименования, адреса и TRN покупателя. Его можно выставить в двух случаях: покупатель не зарегистрирован по НДС либо зарегистрирован, но сумма поставки не превышает 10 000 AED. На этом основаны обычные розничные чеки. В упрощённом счёте всё равно указываются слова «Tax Invoice», TRN поставщика, дата, описание товаров или услуг и сумма налога, как правило, в виде итога с НДС и отдельно выделенной суммы налога.

Если поставка больше 10 000 AED или покупателю нужен вычет входного НДС, выставляйте полный счёт-фактуру. Зарегистрированный покупатель с упрощённым документом на крупную сумму не сможет обосновать вычет и попросит переоформить счёт. Поэтому для продаж другим компаниям удобнее сразу использовать полный формат.

Валюта счёта, округление и срок выставления

Счёт можно выставить в любой валюте, но сумма НДС в нём должна быть указана в AED. Налог пересчитывается по курсу Центрального банка ОАЭ на дату поставки; дата оформления документа и произвольный курс не подходят. Суммы НДС округляются до филса. Проверить расчёт по смешанной корзине можно в калькуляторе НДС до того, как вы заложите формулы в шаблон.

Счёт-фактура выставляется в течение 14 дней с даты поставки. Для длящихся и периодических поставок дата поставки определяется по специальным правилам, но требование то же: выставлять вовремя, по порядку и по верной ставке.

Корректировочные счета, reverse charge и особые строки

Если поставку отменяют или уменьшают, новый счёт не выставляют: оформляется налоговый корректировочный счёт-фактура (tax credit note). У него свои обязательные реквизиты: слова «Tax Credit Note», данные обеих сторон, сумма уменьшения и налог на неё. Он должен ссылаться на исходный счёт-фактуру; без этой ссылки корректировку трудно сопоставить с оригиналом в декларации.

Ещё две ситуации требуют внимания. При поставках с обратным начислением (reverse charge), обычно при покупке услуг у иностранных поставщиков, в документе должно быть видно, что налог исчисляет получатель, иначе НДС начислят дважды. Кроме того, нулевая ставка (zero-rated) и освобождение (exempt) различаются: в обоих случаях налог не взимается, но в декларации они отражаются по-разному, поэтому строка должна быть подписана точно.

Сколько хранить счета-фактуры

Правильный счёт-фактура, который нельзя предъявить при проверке, ничем не поможет. Документы по НДС (выставленные и полученные счета, корректировочные счета, расчёты к декларациям) хранятся не менее пяти лет, а по операциям с недвижимостью — пятнадцать лет. Электронное хранение допускается, если записи полные, читаемые и их можно выгрузить по запросу.

Здесь оформление счетов переходит в область бухгалтерского учёта. Полная и последовательная база счетов-фактур нужна и для вычетов по НДС, и для подтверждения расчёта корпоративного налога. При бухгалтерском обслуживании мы собираем её в рамках ежемесячного закрытия периода.

Переход на электронные счета-фактуры

Скоро эти реквизиты придётся передавать в машиночитаемом виде. С 1 июля 2026 г. в ОАЭ идут пилот Минфина и добровольное подключение к системе электронных счетов-фактур (e‑invoicing) на базе Peppol. Обязательный переход начинается 1 января 2027 г. для компаний с выручкой от 50 млн AED и 1 июля 2027 г. для остальных. Состав данных почти тот же, но их нужно будет передавать структурированно через аккредитованного провайдера, в виде данных, без PDF.

Поэтому подготовка совпадает с хорошей практикой уже сейчас: приведите в порядок справочник контрагентов, проверьте TRN в каждой карточке клиента, наладьте нумерацию и пересчёт валюты. Сроки, модель и штрафы разобраны в статье об e‑invoicing в ОАЭ, а помощь с переходом описана на странице внедрения электронных счетов-фактур.

Это общая информация о правилах ОАЭ. Она не является юридической, налоговой или миграционной консультацией по вашей ситуации. Правила и госсборы меняются; перед началом работы мы письменно подтверждаем, что применимо к вам.