Ставка 0% по корпоративному налогу в ОАЭ: три законных основания

Корпоративный налог в ОАЭ взимается по ставке 9% с налогооблагаемого дохода свыше 375 000 AED. Ставку 0% можно применить в трёх случаях: к первым 375 000 AED дохода при стандартном режиме; по Small Business Relief, если выручка не превышает 3 млн AED в каждом налоговом периоде (для периодов, заканчивающихся не позднее 31 декабря 2029 г.); по режиму QFZP к квалифицирующему доходу компании во фри-зоне без ограничения срока. Прочий доход QFZP облагается по ставке 9% без необлагаемого порога 375 000 AED. Ни одно из оснований не применяется автоматически: каждое требует соблюдения условий и подтверждения учётом.

Как устроен корпоративный налог 9%

Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года ввёл корпоративный налог для налоговых периодов, начинающихся 1 июня 2023 г. или позже. Ставки такие: 0% с налогооблагаемого дохода до 375 000 AED и 9% с суммы сверх этого порога (ст. 3(1) декрета-закона, Постановление Кабинета министров № 116 от 2023 года). Налог считается от бухгалтерской прибыли с корректировками по налоговым правилам; выручка важна лишь для отдельных льгот. Именно разница между прибылью и выручкой определяет, какое основание для 0% вам подходит.

Помимо необлагаемого порога 375 000 AED, есть ещё два способа платить 0% с более крупного дохода: временная льгота для малого бизнеса и постоянный режим для квалифицированных компаний во фри-зонах. Остальные нормы закона (налоговые группы, перенос убытков, освобождения для фондов и госструктур) важны, но для обычной компании ключевые именно эти три основания.

1. Нулевая ставка на первые 375 000 AED

Каждое налогооблагаемое лицо в стандартном режиме платит 0% с первых 375 000 AED налогооблагаемого дохода за период. Это касается компаний на мейнленде и компаний во фри-зонах, которые не применяют режим QFZP или отказались от него (ст. 19). Для сервисной компании с умеренной маржой этого часто достаточно, чтобы первые годы налог не возникал. Заявлять порог отдельно не нужно: он встроен в шкалу ставок.

Для QFZP этот порог не действует. По ст. 3(2) декрета-закона квалифицированное лицо свободной зоны платит 0% с квалифицирующего дохода и 9% со всего прочего налогооблагаемого дохода с первого дирхама.

Порог применяется к налогооблагаемому доходу, а его размер подтверждается учётом. Если учёта нет, компания не сможет показать FTA, что её доход ниже 375 000 AED. Поэтому ежемесячный бухгалтерский учёт — по сути первое налоговое решение компании.

2. Small Business Relief

Резидент с выручкой не более 3 000 000 AED в текущем и в каждом предыдущем налоговом периоде может выбрать Small Business Relief (Решение министра финансов № 73 от 2023 года) и считаться не имеющим налогооблагаемого дохода: декларация подаётся, налог равен нулю. Решением министра № 131 от 2026 года льгота продлена на налоговые периоды, заканчивающиеся не позднее 31 декабря 2029 г.

Порог проверяется по выручке отдельно за каждый налоговый период; скользящие 12 месяцев здесь не применяются. Если выручка хотя бы одного периода превысила 3 млн AED, льгота недоступна в этом и во всех последующих периодах. Порог установлен по выручке, поэтому компания с низкой маржой может превысить его, заработав немного, и всё равно потерять право на льготу. Подробности — в статье о Small Business Relief.

3. Режим QFZP для компаний во фри-зонах

Квалифицированное лицо свободной зоны (Qualifying Free Zone Person, QFZP) платит 0% с квалифицирующего дохода без ограничения срока. В отличие от SBR, это постоянный режим, но его условия действуют в совокупности. Если нарушено хотя бы одно, компания теряет статус с начала того налогового периода, в котором произошло нарушение, и на следующие четыре налоговых периода (Решение министра финансов № 229 от 2025 года, ст. 5). В это время применяется стандартный режим: 0% до 375 000 AED и 9% сверх этой суммы.

Часто статус теряют из-за выручки с мейнленда, которая постепенно выходит за порог de minimis, потому что её никто не сверяет помесячно. Это прежде всего проблема учёта. Смоделировать структуру дохода можно в калькуляторе корпоративного налога.

Почему нельзя совместить SBR и QFZP

Компания во фри-зоне, которая применяет режим QFZP, не может в том же периоде заявить Small Business Relief: закон прямо исключает такое сочетание. Чтобы заявить SBR, компания должна отказаться от режима QFZP, и отказ действует на налоговый период, за который он заявлен, и на четыре следующих, поэтому переключаться между режимами из года в год нельзя. Для молодой компании во фри-зоне с выручкой до 3 млн AED это решение на несколько лет вперёд. SBR проще: не нужно отслеживать de minimis и готовить аудит, но льгота ограничена 2029 годом, недоступна после превышения порога и не позволяет переносить убытки. QFZP бессрочен, но ежегодно требует экономического присутствия, аудита и соблюдения правил трансфертного ценообразования.

Решение зависит от того, как будет расти выручка. Компании, которая в ближайшие год или два превысит 3 млн AED, стоит сразу выстраивать учёт под требования QFZP. Если компания останется небольшой, можно применять SBR, но заложить в бюджет аудит и экономическое присутствие на случай перехода на QFZP позже: вернуться в этот режим можно только после окончания пятилетнего срока отказа.

Что это значит при выборе структуры

Какое бы основание вы ни применяли, 0% подтверждается отчётностью, а не лицензией. Выбирайте зону, виды деятельности которой соответствуют вашему фактическому бизнесу (зоны можно сравнить в Индексе фри-зон), ведите учёт с первого дня и ежемесячно сверяйте квалифицирующую и неквалифицирующую выручку. Иначе при первом запросе FTA ставка 0% может превратиться в доначисленные 9% со штрафами.

Регистрация по корпоративному налогу обязательна и для компании, которая рассчитывает ничего не платить. Ставка 0% не освобождает от системы: нужно зарегистрироваться, подать декларацию и хранить документы. Помощь с выбором режима и декларацией описана на странице корпоративного налога.

Это общая информация о правилах ОАЭ. Она не является юридической, налоговой или миграционной консультацией по вашей ситуации. Правила и госсборы меняются; перед началом работы мы письменно подтверждаем, что применимо к вам.