Корпоративний податок ОАЕ 0%: хто має право на нульову ставку
Ставка корпоративного податку в ОАЕ становить 9%, але законно платити 0% можна у трьох випадках: у межах перших 375 000 AED прибутку, через пільгу для малого бізнесу (Small Business Relief) або в режимі кваліфікованої особи фрі-зони (QFZP). Кожен варіант має чіткі умови і типові причини, через які компанія їх втрачає.
Базова ставка корпоративного податку в ОАЕ становить 9% з оподатковуваного доходу понад 375 000 AED. Нуль відсотків законно отримують у трьох випадках: перші 375 000 AED доходу для компаній на стандартному режимі; Small Business Relief для бізнесу з виручкою до 3 млн AED за кожен податковий період (для періодів, що закінчуються не пізніше 31 грудня 2029 року); режим QFZP для кваліфікаційного доходу компаній фрі-зон, без обмеження строку. Жоден варіант не діє автоматично: право на 0% підтверджують обліком і заявляють у декларації.
- Компанія на стандартному режимі платить 0% з перших 375 000 AED оподатковуваного доходу і 9% з перевищення.
- Small Business Relief доступна, якщо виручка не перевищує 3 млн AED у поточному і кожному попередньому податковому періоді; пільга діє для періодів, що закінчуються не пізніше 31 грудня 2029 року.
- QFZP платить 0% з кваліфікаційного доходу і 9% з усього іншого оподатковуваного доходу, без порогу 375 000 AED.
- Пільгу для малого бізнесу не може обрати QFZP або учасник міжнародної групи (MNE), тому компанія фрі-зони обирає один із двох режимів.
- Кожен варіант потребує повного бухгалтерського обліку, а для QFZP — ще й аудованої фінансової звітності.
Ставки корпоративного податку в ОАЕ
Федеральний декрет-закон № 47 від 2022 року запровадив корпоративний податок для податкових періодів, що починаються 1 червня 2023 року або пізніше. Шкала проста: 0% з оподатковуваного доходу до 375 000 AED і 9% з частини, що перевищує цю суму (ст. 3(1) закону; поріг встановлено Постановою Кабінету Міністрів ОАЕ № 116 від 2023 року). Податку на доходи фізичних осіб в ОАЕ немає. Ставку застосовують до бухгалтерського прибутку, скоригованого за податковими правилами, тобто до прибутку, а не до виручки. Від цієї різниці залежить, який із трьох варіантів вам підходить.
Крім нульової ставки на перші 375 000 AED, закон передбачає два окремі режими: пільгу для малого бізнесу з обмеженим строком дії і безстроковий режим для кваліфікованих осіб фрі-зони (QFZP). Інші положення закону (податкові групи, перенесення збитків, звільнення для окремих фондів і державних структур) для звичайної торговельної чи сервісної компанії мають другорядне значення, тому далі йдеться саме про ці три варіанти.
Нульова ставка на перші 375 000 AED
Компанія на стандартному режимі, як компанія на мейнленді, так і компанія фрі-зони без статусу QFZP або така, що відмовилася від нього (ст. 19 закону), платить 0% з перших 375 000 AED оподатковуваного доходу за податковий період. Сервісній компанії з невеликою маржею цього часто достатньо, щоб у перші роки податок дорівнював нулю. Окремо обирати цей поріг не треба: він вбудований у шкалу ставок і застосовується в кожній декларації.
Обмеження тут бухгалтерське. Поріг стосується прибутку, а прибуток визначають за даними обліку. Без належного обліку компанія не зможе показати, що її дохід не перевищує 375 000 AED, коли Федеральне податкове управління ОАЕ (FTA) надішле запит. Тому щомісячний бухгалтерський облік варто налагодити з першого місяця роботи, задовго до першої декларації.
Пільга для малого бізнесу (Small Business Relief)
Компанія-резидент, виручка якої не перевищує 3 000 000 AED у поточному податковому періоді і в кожному попередньому, може обрати Small Business Relief. Тоді вважається, що в неї немає оподатковуваного доходу: декларацію подають, податок дорівнює нулю. Спочатку пільга діяла для періодів, що закінчуються до кінця 2026 року (Рішення міністра фінансів № 73 від 2023 року). Рішення міністра фінансів № 131 від 2026 року продовжило її на податкові періоди, що закінчуються не пізніше 31 грудня 2029 року.
Поріг перевіряють окремо за кожен податковий період. Виручку за останні 12 місяців, як для ПДВ, тут не рахують. Якщо виручка хоча б одного періоду перевищила 3 млн AED, пільги немає ні за цей період, ні за наступні. Зверніть увагу: межа стосується виручки, а не прибутку. Бізнес із низькою маржею може перевищити 3 млн AED, майже нічого не заробивши, і втратити право на пільгу.
Пільгу не можуть обрати QFZP і компанії, що входять до міжнародних груп (MNE). Податкові збитки за періоди, у яких застосовано пільгу, на майбутнє не переносяться.
Режим QFZP для компаній фрі-зон
Кваліфікована особа фрі-зони (Qualifying Free Zone Person, QFZP) платить 0% з кваліфікаційного доходу без обмеження строку і 9% з усього іншого оподатковуваного доходу. Умови режиму мають виконуватися одночасно. Якщо порушено хоча б одну, компанія втрачає статус на той податковий період і ще чотири наступні (Рішення міністра фінансів № 229 від 2025 року, ст. 5). У цей час діє стандартна шкала 0%/9%.
Основні умови режиму:
| Умова | Що це означає на практиці |
|---|---|
| Економічна присутність (substance) | У зоні є працівники, приміщення і витрати, достатні для основної діяльності, що приносить дохід (CIGA). |
| Кваліфікаційний дохід | Дохід від кваліфікаційних видів діяльності або від операцій з іншими особами фрі-зон. Дохід від клієнтів на мейнленді і від виключених видів діяльності допустимий лише в межах de minimis. |
| De minimis | Некваліфікаційна виручка не перевищує меншого з двох показників: 5% загальної виручки або 5 млн AED. Перевищення означає втрату статусу. |
| Аудована фінансова звітність | Обовʼязкова для QFZP незалежно від розміру компанії. |
| Трансфертне ціноутворення | Ринкові ціни і документація за операціями з повʼязаними особами. |
Найчастіше статус втрачають через некваліфікаційну виручку, наприклад від клієнтів на мейнленді, частка якої непомітно зростає протягом року. Щоб цього не сталося, кваліфікаційний і некваліфікаційний дохід варто розділяти в обліку щомісяця. Порахувати свій варіант можна в калькуляторі корпоративного податку.
Як обрати між Small Business Relief і QFZP
Компанія фрі-зони зі статусом QFZP не може за той самий період обрати Small Business Relief. Для молодої компанії фрі-зони з виручкою до 3 млн AED це реальний вибір, але не щорічний: відмова від режиму QFZP діє на поточний податковий період і ще чотири наступні. Пільга для малого бізнесу простіша: не треба стежити за de minimis і замовляти аудит для цілей QFZP. Водночас збитки пільгових періодів не переносяться, а сама пільга діє лише для періодів, що закінчуються не пізніше 31 грудня 2029 року. Режим QFZP безстроковий, проте щороку вимагає substance, аудиту і документації з трансфертного ціноутворення.
Рішення залежить від прогнозу виручки. Якщо компанія впевнено вийде за 3 млн AED за рік-два, умови QFZP краще вибудовувати одразу. Якщо бізнес залишиться невеликим, простіше користуватися пільгою. Повернутися до QFZP можна буде лише після пʼяти податкових періодів на стандартному режимі, тому аудит і substance на випадок переходу варто заздалегідь закласти в бюджет.
Що зробити компанії, яка розраховує на 0%
Право на 0% підтверджують звітністю і обліком, самої ліцензії для цього недостатньо. Обирайте зону, види діяльності і рівень substance відповідно до реальних операцій (порівняти зони можна в Індексі фрі-зон), ведіть облік з першого дня і щомісяця звіряйте кваліфікаційну та некваліфікаційну виручку. Інакше перший запит FTA може закінчитися донарахуванням 9% і штрафами.
Реєстрація платником корпоративного податку обовʼязкова і для компанії, яка не очікує податку до сплати. Нульова ставка не звільняє від системи: компанія реєструється, подає декларацію в строк і зберігає документи, що підтверджують розрахунок. Що входить у супровід, описано на сторінці послуги з корпоративного податку.
Часті запитання
Чи справді корпоративний податок в ОАЕ становить 9%?
Хто платить 0% корпоративного податку в ОАЕ?
До якого року діє Small Business Relief?
Чи діє нульова ставка на перші 375 000 AED для QFZP?
Який ліміт de minimis для QFZP?
Чи потрібно реєструватися, якщо податок буде 0%?
- Федеральне податкове управління ОАЕ (FTA): корпоративний податок
- Федеральний декрет-закон № 47 від 2022 року зі змінами (Federal Decree-Law No. 47 of 2022)
- Мінфін ОАЕ: продовження Small Business Relief до 31 грудня 2029 року
- Рішення міністра фінансів № 229 від 2025 року (кваліфікаційні і виключені види діяльності)
- Міністерство фінансів ОАЕ: корпоративний податок
Це загальна інформація про правила ОАЕ. Вона не є юридичною, податковою чи міграційною консультацією щодо вашої ситуації. Правила й держзбори змінюються; перед початком роботи ми письмово підтверджуємо, які правила стосуються саме вас.