Корпоративний податок в ОАЕ: реєстрація і декларації

Корпоративний податок в ОАЕ: 0% з оподатковуваного доходу до 375 000 AED і 9% з суми понад цей поріг (Федеральний декрет-закон № 47 від 2022 року, ст. 3(1)). Він діє для податкових періодів, що почалися 1 червня 2023 р. або пізніше. Зареєструватися платником корпоративного податку мають усі оподатковувані особи, зокрема компанії фрі-зон, які розраховують на 0%. Штраф за несвоєчасну реєстрацію становить 10 000 AED, але Федеральне податкове управління ОАЕ (FTA) автоматично його списує, якщо першу декларацію подано протягом 7 місяців після завершення першого податкового періоду. Декларацію подають і податок сплачують протягом 9 місяців після завершення податкового періоду.

Основні правила корпоративного податку в ОАЕ

Ставка. 0% з оподатковуваного доходу до 375 000 AED і 9% з суми понад цей поріг; поріг установлено Постановою Кабінету Міністрів ОАЕ № 116 від 2023 року. Окремої ставки для офшорних компаній немає, і реєстрація у фрі-зоні сама по собі 0% не дає. Нульова ставка застосовується лише за конкретних умов.

Реєстрація і декларація. Реєстрація обовʼязкова для кожної оподатковуваної особи. Декларацію подають раз на рік, і пільги заявляють саме в ній, тому без поданої декларації пільгу не застосувати.

Збитки. Податковий збиток переносять на наступні періоди і зараховують у межах 75% оподатковуваного доходу кожного з них (ст. 37 закону). Збитки періодів, за які компанія обрала пільгу для малого бізнесу, не переносяться.

Хто має зареєструватися платником корпоративного податку

Зареєструватися мають компанії на мейнленді, компанії фрі-зон і фізичні особи, чий оборот від підприємницької діяльності перевищує 1 млн AED за календарний рік. Обовʼязок не залежить від того, чи буде податок до сплати: компанія з прибутком до 375 000 AED і QFZP реєструються так само.

Компанія без діяльності, але з чинною ліцензією, теж має зареєструватися. Штраф за несвоєчасну реєстрацію становить 10 000 AED (Постанова Кабінету Міністрів ОАЕ № 10 від 2024 року); умови його списання наведено нижче. Винятки з обовʼязку реєстрації вузькі, і їх варто підтвердити письмово.

Як законно платити 0% корпоративного податку

Є три законні способи платити 0%. Найпростіший — поріг 375 000 AED: кожна компанія на стандартному режимі автоматично платить 0% з цієї частини оподатковуваного доходу.

Пільга для малого бізнесу (Small Business Relief, SBR) доступна компанії-резиденту, чия виручка не перевищила 3 млн AED за поточний і кожен попередній податковий період. Таку пільгу обирають у декларації, і тоді компанію вважають такою, що не має оподатковуваного доходу. Пільга діє для податкових періодів, що завершуються не пізніше 31 грудня 2029 р. (Рішення міністра фінансів № 131 від 2026 року, оголошене Мінфіном ОАЕ 7 серпня 2026 р., продовжує дію Рішення № 73 від 2023 року). SBR недоступна для QFZP і учасників міжнародних груп (MNE). Докладніше в довіднику про пільгу для малого бізнесу.

Для компаній фрі-зон є ще статус кваліфікованої особи фрі-зони (Qualifying Free Zone Person, QFZP). Усі три способи і типові причини, через які їх утрачають, розібрано в довіднику хто в ОАЕ платить 0% корпоративного податку.

Статус QFZP для компаній фрі-зон

QFZP платить 0% на кваліфікаційний дохід і 9% на весь інший оподатковуваний дохід, без порогу 375 000 AED (ст. 3(2) закону). Поріг 375 000 AED діє для компаній на стандартному режимі, зокрема для компанії фрі-зони, яка не є QFZP або відмовилася від цього режиму (ст. 19).

Умови діють одночасно і весь час. Компанія має достатню економічну присутність (substance) у зоні, тобто людей, приміщення і витрати, співмірні з доходом. Вона готує аудовану фінансову звітність і дотримується правил трансфертного ціноутворення в операціях із повʼязаними особами. Некваліфікаційна виручка не перевищує меншої з двох величин: 5% виручки або 5 млн AED (Рішення міністра № 229 від 2025 року).

Якщо умову порушено, статус QFZP втрачається на той податковий період і ще чотири наступні, разом на пʼять. На цей час діють стандартні ставки 0% і 9%. Причина часто буденна: виручка від клієнтів на мейнленді поступово перевищує межу de minimis, а помісячно її ніхто не звіряє.

Декларація з корпоративного податку, строки і штрафи

Декларацію подають і податок сплачують протягом 9 місяців після завершення податкового періоду. Для року, що закінчився 31 грудня 2025 р., строк спливає 30 вересня 2026 р. Податок рахує сама компанія, і документи, що підтверджують цифри, треба зберігати протягом строку, встановленого законом.

Штрафи не фіксовані, вони залежать від виду порушення і тривалості прострочення (Постанова Кабінету Міністрів ОАЕ № 75 від 2023 року зі змінами). За несвоєчасну реєстрацію штраф становить 10 000 AED, і FTA автоматично списує його, якщо першу декларацію подано протягом 7 місяців після завершення першого податкового періоду. За несвоєчасну декларацію стягують 500 AED за кожен місяць протягом перших 12 місяців, далі 1 000 AED на місяць. На несвоєчасну сплату нараховують 14% річних, щомісяця.

Корпоративний податок, ПДВ і e‑invoicing

Корпоративний податок рахують на тих самих облікових даних, що і ПДВ: реєстрація платником ПДВ обовʼязкова, якщо оподатковувані постачання перевищують 375 000 AED за 12 місяців, і добровільна від 187 500 AED. До них додасться e‑invoicing: з 1 липня 2026 р. діють лише пілот і добровільне впровадження, обовʼязковим він стає з 1 січня 2027 р. (виручка від 50 млн AED) або з 1 липня 2027 р.

Для великих міжнародних груп з консолідованою виручкою від 750 млн євро з 2025 року діє внутрішній мінімальний додатковий податок (Domestic Minimum Top-up Tax, DMTT) за ставкою 15%. Для таких груп ставка 9% не є максимальною.

Що входить у нашу послугу з корпоративного податку

Реєструємо компанію платником корпоративного податку, стежимо за строками, щороку рахуємо податок і подаємо декларацію. Реєстрації і декларації подаються через ваш власний обліковий запис в EmaraTax, і затверджуєте їх ви. Якщо перед FTA від імені компанії має діяти третя особа, наприклад під час податкової перевірки чи перегляду рішення (reconsideration), це може бути лише податковий агент, зареєстрований у FTA; ми попередимо, якщо вашій ситуації він потрібен. Для компаній фрі-зон готуємо письмовий аналіз статусу QFZP: який дохід кваліфікаційний, де для вашої структури доходів проходить межа de minimis, яку економічну присутність очікує зона. Якщо є операції з повʼязаними особами, готуємо документацію з трансфертного ціноутворення.

Спершу порахуйте свої варіанти в калькуляторі корпоративного податку. Позиції даємо письмово, з посиланнями на норми, і ведемо бухгалтерський облік так, щоб заявлену ставку 0% можна було підтвердити документами. Якщо питання стосується ще й податкового резидентства, плануємо обидва питання разом. Якщо структура ризикована, кажемо про це прямо й оцінюємо ризик.

Послуги і ціни

Часті запитання

Це загальна інформація про правила ОАЕ. Вона не є юридичною, податковою чи міграційною консультацією щодо вашої ситуації. Правила й держзбори змінюються; перед початком роботи ми письмово підтверджуємо, які правила стосуються саме вас.