Податкове резидентство ОАЕ і сертифікат TRC
Під «податковим резидентством» мають на увазі три різні речі: статус податкового резидента за законодавством ОАЕ, сертифікат податкового резидентства (Tax Residency Certificate, TRC) і припинення резидентства в іншій країні. Ми допомагаємо з першими двома. Третє визначає законодавство іншої країни, тому тут ми працюємо разом із вашим консультантом у цій країні.
Фізична особа є податковим резидентом ОАЕ, якщо виконує один із трьох тестів Постанови Кабінету Міністрів ОАЕ № 85 від 2022 року: перебуває в ОАЕ 183 дні або більше протягом 12 місяців; або перебуває тут 90 днів або більше, має громадянство ОАЕ чи країни Ради співробітництва держав Перської затоки (GCC) або чинний дозвіл на проживання в ОАЕ, а також постійне житло тут або роботу чи бізнес тут; або має основне місце проживання і центр фінансових і особистих інтересів в ОАЕ. Окремо від статусу існує TRC, який видає Федеральне податкове управління ОАЕ (FTA). Він потрібен, щоб застосувати угоду про уникнення подвійного оподаткування в іншій країні або підтвердити резидентство для інших цілей.
- Тест 183 днів: фізична присутність в ОАЕ 183 дні або більше протягом 12 місяців поспіль. Громадянство і віза значення не мають.
- Тест 90 днів: 90 днів або більше, плюс громадянство ОАЕ чи GCC або чинний дозвіл на проживання в ОАЕ, плюс постійне житло тут або робота чи бізнес тут.
- Резидентська віза сама по собі не робить вас податковим резидентом. Вона лише одна з умов тесту 90 днів.
- TRC видає FTA за заявою і доказами, за конкретний період. Розгляд займає орієнтовно 10 робочих днів.
- Компанія є резидентом ОАЕ, якщо її зареєстровано в ОАЕ або якщо фактичне управління і контроль нею здійснюються з ОАЕ.
Що означає податкове резидентство ОАЕ
Статус податкового резидента за законодавством ОАЕ ви або маєте, або ні: його визначають дні перебування та факти. TRC — це документ FTA, який підтверджує цей статус для іноземного податкового органу чи контрагента, зокрема для застосування угоди про уникнення подвійного оподаткування. А припинення податкового резидентства в іншій країні регулюють правила тієї країни, і сертифікат ОАЕ сам по собі їх не змінює.
З першими двома ми працюємо безпосередньо, бо це питання законодавства ОАЕ і доказів. Щодо третього координуємося з кваліфікованим консультантом у відповідній країні.
Тести податкового резидентства для фізичних осіб
Фізична особа стає податковим резидентом ОАЕ, якщо виконує будь-який із трьох тестів, визначених Постановою Кабінету Міністрів ОАЕ № 85 від 2022 року.
| Тест | Умови |
|---|---|
| 183 дні | Фізична присутність в ОАЕ 183 дні або більше протягом 12 місяців поспіль. Громадянство і віза значення не мають. |
| 90 днів | Присутність в ОАЕ 90 днів або більше протягом 12 місяців поспіль, плюс громадянство ОАЕ чи країни GCC або чинний дозвіл на проживання в ОАЕ, плюс постійне житло в ОАЕ або робота чи бізнес в ОАЕ. |
| Центр інтересів | Звичайне або основне місце проживання і центр фінансових і особистих інтересів знаходяться в ОАЕ. Кількість днів тут не вирішальна. |
Дні рахують за офіційним звітом про вʼїзди і виїзди. Тому календар поїздок варто спланувати на початку року і вести протягом усього року, щоб потім не відновлювати його.
Податкове резидентство компанії в ОАЕ
Компанія є податковим резидентом ОАЕ, якщо її зареєстровано в ОАЕ (мейнленд, фрі-зона чи офшор) або якщо фактичне управління і контроль нею здійснюються з ОАЕ, навіть коли компанію зареєстровано в іншій країні (Федеральний декрет-закон № 47 від 2022 року, ст. 11). З реєстрацією все просто. Фактичне управління залежить від того, де реально ухвалюють рішення: де проходять засідання ради директорів і де перебувають люди, які підписують рішення.
Це важливо для корпоративного податку і для TRC самої компанії. Якщо компанією з ОАЕ фактично керують з-за кордону, іноземний податковий орган може поставити під сумнів її резидентство і право на пільги за угодою. Тому економічна присутність (substance) важлива не лише для статусу кваліфікованої особи фрі-зони (QFZP). Якщо ви переїжджаєте разом із компанією, наша послуга релокації узгоджує обидва процеси.
Сертифікат податкового резидентства (TRC): документи, строки, збори
FTA видає два види сертифіката. Перший потрібен, щоб застосувати угоду про уникнення подвійного оподаткування, яку ОАЕ уклали з іншою країною. Другий видають для інших цілей, коли угода не застосовується. Контрагент, який просить «ваш TRC», зазвичай має на увазі перший. Сертифікат видають за конкретний період, тому для нового періоду потрібна нова заява з актуальними доказами.
Заяву подають онлайн через EmaraTax. Фізична особа подає Emirates ID і паспорт з офіційним звітом про вʼїзди і виїзди. Для тесту 90 днів додають підтвердження роботи чи бізнесу або постійного житла в ОАЕ, для тесту центру інтересів — докази основного місця проживання, фінансових і особистих інтересів. Компанія подає чинну ліцензію і договір оренди, свідоцтво про реєстрацію, статут (Memorandum of Association), документи підписанта і, за потреби, докази фактичного управління з ОАЕ. Для сертифіката під угоду FTA може вимагати додаткові документи залежно від її умов. Про сертифікат для фізичних осіб докладніше в довіднику про TRC для фізичних осіб.
FTA розглядає заяву орієнтовно 10 робочих днів. Збір FTA: 50 AED за подання, а за розгляд і видачу електронного сертифіката — 500 AED для зареєстрованих платників корпоративного податку, 1 000 AED для фізичних осіб і 1 750 AED для компаній, не зареєстрованих у FTA. Паперова копія коштує ще 250 AED. У разі відмови сплачений збір не повертається.
Чого сертифікат податкового резидентства не робить
TRC не скасовує податкових обовʼязків у країні, де ви залишаєтеся резидентом за її власними правилами. Багато країн оподатковують за доміцилієм, за сімейними і житловими звʼязками або за власним підрахунком днів, і сертифікат ОАЕ цього не змінює. Якщо обидві країни вважають вас резидентом, застосовуються правила розвʼязання конфлікту резидентства (tie-breaker) в угодах про уникнення подвійного оподаткування, і TRC є лише одним із доказів.
Сертифікат також не створює економічної присутності. Якщо його отримано на слабких фактах, він може привернути ту саму перевірку, від якої мав захистити. Надійним TRC буде лише тоді, коли його підтверджують фактичні дні перебування, житло або управління з ОАЕ і документи про це. Золота віза може бути частиною такого звʼязку з ОАЕ, але сама по собі це віза, а не податковий статус.
Як ми працюємо з податковим резидентством
Беремося за справу ще до початку року. Визначаємо, який тест ви реально проходите, складаємо перелік доказів, які мають накопичитися за рік, і плануємо календар так, щоб кількість днів відповідала плану. Коли факти підтверджені, готуємо і подаємо заяву на TRC для фізичної особи або компанії.
Якщо застосовується угода про уникнення подвійного оподаткування, координуємося з вашим консультантом в іншій країні щодо того, як вона діє для ваших видів доходу. Транскордонні структури найчастіше дають збій там, де закінчується відповідальність одного консультанта, тому ми координуємо обидві сторони.
Наша послуга коштує від 3 000 AED. Якщо ви ще вибираєте між тестами 90 і 183 днів або не впевнені, чи управління компанією справді здійснюється з ОАЕ, почніть з консультації. Ширший контекст податків ОАЕ описано в довіднику хто в ОАЕ платить 0% корпоративного податку.
Основні параметри
Часті запитання
Чи робить мене резидентська віза податковим резидентом?
Чи може нова компанія отримати TRC?
Які документи потрібні для заяви на TRC?
Скільки діє TRC і скільки коштує?
Чи консультуєте ви щодо податків іншої країни?
Це загальна інформація про правила ОАЕ. Вона не є юридичною, податковою чи міграційною консультацією щодо вашої ситуації. Правила й держзбори змінюються; перед початком роботи ми письмово підтверджуємо, які правила стосуються саме вас.