Налоговое резидентство ОАЭ и TRC
Под словами «налоговое резидентство» обычно имеют в виду три разные вещи: статус налогового резидента ОАЭ по внутреннему праву, сертификат налогового резидентства (TRC) и прекращение налогообложения в другой стране. С первыми двумя мы помогаем, а третье зависит от правил другой страны, и гарантировать его мы не можем.
Налоговое резидентство ОАЭ бывает двух видов, и их часто путают. Во-первых, вы резидент по внутреннему праву (Постановление Кабинета министров ОАЭ № 85 от 2022 года), если провели в стране 183 дня и более за 12 месяцев; или 90 дней и более, имея гражданство ОАЭ или страны ССАГПЗ либо действующий вид на жительство ОАЭ, а также постоянное жильё в ОАЭ либо работу или бизнес здесь; или если центр ваших финансовых и личных интересов находится в ОАЭ. Во-вторых, есть сертификат налогового резидентства (TRC), который выдаёт Федеральное налоговое управление ОАЭ (FTA), чтобы вы могли применить соглашение об избежании двойного налогообложения за рубежом. Это разные документы и разные критерии. Мы определяем, какой критерий вы выполняете, собираем доказательства и подаём заявку на TRC, когда фактические обстоятельства позволяют его получить.
- Внутреннее резидентство определяется фактами: 183 дня; или 90 дней плюс гражданство ОАЭ или ССАГПЗ либо вид на жительство ОАЭ, плюс постоянное жильё либо работа или бизнес в ОАЭ; или центр интересов здесь. Дни считаются по данным о въездах и выездах.
- Вид на жительство сам по себе не делает вас налоговым резидентом: это одно из условий 90-дневного теста.
- TRC выдаёт FTA на основании подтверждающих документов, за конкретный период и, для целей соглашения, применительно к конкретной стране. Он подтверждает резидентство иностранному налоговому органу, но не создаёт его.
- TRC не снимает налоговых обязательств в стране, где вы остаётесь резидентом по её правилам, и не заменяет экономическое присутствие (substance).
- Компания — резидент ОАЭ, если она учреждена в ОАЭ или фактически управляется отсюда. Новой компании без истории обычно приходится ждать, пока она сможет подтвердить фактическую деятельность.
Три значения термина «налоговое резидентство»
Термином «налоговое резидентство» описывают три разные ситуации, и если их смешать, легко заплатить не за то. Статус налогового резидента ОАЭ по внутреннему праву либо есть, либо нет; его определяют дни присутствия и фактические обстоятельства. Сертификат налогового резидентства (TRC) FTA выдаёт, чтобы вы могли применить соглашение об избежании двойного налогообложения с другой страной. Прекращение налогообложения в другой стране регулируется правилами той страны, и документ ОАЭ этот вопрос не решает.
С первыми двумя мы помогаем: это вопросы права ОАЭ и доказательств, с которыми мы работаем. По третьему мы координируем работу с квалифицированным консультантом в другой юрисдикции и не утверждаем, что сертификат ОАЭ отменяет налоговое законодательство другой страны.
Критерии налогового резидентства для физических лиц
По Постановлению Кабинета министров ОАЭ № 85 от 2022 года физическое лицо становится налоговым резидентом ОАЭ, если выполняет любой из трёх критериев. Самый простой основан на присутствии: 183 дня и более в стране за любые 12 месяцев подряд. Более короткий 90-дневный тест рассчитан на тех, у кого есть устойчивая связь с ОАЭ. Третий, качественный критерий центра интересов применяется, когда подсчёт дней не даёт ответа.
| Критерий | Что требуется |
|---|---|
| Тест 183 дней | Физическое присутствие в ОАЭ 183 дня и более за 12 месяцев подряд. Гражданство и виза значения не имеют, учитываются только дни физического присутствия. |
| Тест 90 дней | 90 дней и более за 12 месяцев подряд, плюс гражданство ОАЭ, гражданство страны ССАГПЗ или действующий вид на жительство ОАЭ, плюс постоянное жильё в ОАЭ или работа либо бизнес в ОАЭ. |
| Центр интересов | Обычное или основное место проживания и центр финансовых и личных интересов находятся в ОАЭ. Это качественный критерий, он применяется независимо от подсчёта дней. |
Дни считаются по официальным данным о въездах и выездах. Поэтому календарь присутствия стоит спланировать до начала года и вести в течение года, чтобы не восстанавливать его после закрытия периода.
Когда компания является налоговым резидентом ОАЭ
Компания — налоговый резидент ОАЭ, если она учреждена в ОАЭ (на мейнленде, во фри-зоне или как офшорная компания) или если она фактически управляется и контролируется из ОАЭ, даже будучи зарегистрированной в другой стране (Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года, ст. 11). С компанией, учреждённой в ОАЭ, всё просто. Фактическое управление зависит от того, где принимаются решения: заседания совета директоров, решения и люди, которые их подписывают, должны действительно находиться здесь.
Это важно для корпоративного налога по ставке 9% и для получения TRC самой компанией. У структуры в ОАЭ, которой управляют из-за рубежа, могут запросить подтверждение резидентства и права на применение соглашений. Поэтому экономическое присутствие (substance) нужно не только для режима QFZP во фри-зоне, но и для самого резидентства. Если вы переезжаете вместе с компанией, наша услуга по релокации выстраивает оба шага согласованно.
Сертификат налогового резидентства (TRC)
TRC запрашивают контрагенты и иностранные налоговые органы. FTA выдаёт его на основании подтверждающих документов, за определённый период и, для целей соглашения, применительно к конкретному соглашению об избежании двойного налогообложения. Заявка физического лица обычно включает выписку о въездах и выездах, договор аренды или документ о праве собственности на жильё, справки о доходах или документы о бизнесе и банковские выписки за период. Для компании добавляются торговая лицензия, аудированная или управленческая отчётность и подтверждение наличия помещения. Порядок для физических лиц подробно описан в статье о сертификате налогового резидентства для физлиц.
TRC подтверждает статус за конкретный период. Он удостоверяет, что лицо или компания были налоговым резидентом ОАЭ в этот период для целей этого соглашения. Именно это нужно иностранному органу, и именно поэтому сертификат нельзя получить заранее, пока нет фактов, которые его подтверждают.
Чего сертификат TRC не решает
Сертификат не снимает обязательств в стране, где вы остаётесь резидентом по её собственным правилам. Многие страны продолжают облагать налогом по месту постоянного проживания, по семейным и имущественным связям или по собственному подсчёту дней, и TRC ОАЭ этого не отменяет. Сертификат лишь позволяет применить правила разрешения двойного резидентства (tie-breaker) в соглашении. Он также не создаёт экономического присутствия: сертификат, полученный при слабых фактических основаниях, скорее привлечёт проверку, чем защитит от неё.
Сертификат имеет смысл только как часть последовательной личной или корпоративной позиции: фактические дни присутствия, постоянное жильё или фактическое управление и документы, которые это подтверждают. На такой основе сертификат выдерживает проверку, а без неё несёт риск и льготы не даёт. Золотая виза может быть частью связи с ОАЭ, но сама по себе это виза, и налоговых последствий она не создаёт.
Как мы ведём календарь резидентства
Работу начинаем до начала года. Определяем, какой критерий вы можете выполнить, перечисляем доказательства, которые должны накопиться, и ведём календарь так, чтобы подсчёт дней шёл по плану. Когда условия выполнены, готовим и подаём заявку на TRC для физического лица или компании. Если применяется соглашение, согласуем с вашим консультантом в другой стране, как оно действует для ваших видов дохода. Ошибки чаще всего возникают на стыке двух юрисдикций, поэтому свою часть мы с ним сверяем.
Стоимость услуги — от 3 000 AED. Если вы выбираете между 90- и 183-дневным тестом или оцениваете, действительно ли компания управляется из ОАЭ, этот анализ и составляет основную работу. Общую налоговую картину, в которую встраивается резидентство, описывает статья о том, кто в ОАЭ платит 0%.
Ориентиры
Частые вопросы
Делает ли меня вид на жительство налоговым резидентом?
Может ли новая компания получить TRC?
Какие документы нужны для заявки на TRC?
Сколько действует TRC?
Консультируете ли вы по налогам другой страны?
Это общая информация о правилах ОАЭ. Она не является юридической, налоговой или миграционной консультацией по вашей ситуации. Правила и госсборы меняются; перед началом работы мы письменно подтверждаем, что применимо к вам.