Корпоративный налог в ОАЭ

Корпоративный налог в ОАЭ: 0% на налогооблагаемую прибыль до 375 000 AED и 9% сверх этой суммы (Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года, ст. 3). Зарегистрироваться обязаны все налогооблагаемые лица, в том числе компании фри-зон, которые рассчитывают на 0%. Штраф за позднюю регистрацию составляет 10 000 AED, но отменяется автоматически, если первая декларация подана в течение 7 месяцев после окончания первого налогового периода. Декларацию подают и налог уплачивают в течение 9 месяцев после окончания налогового периода. Мы берём на себя регистрацию, расчёт налога, подачу декларации и анализ статуса QFZP.

Основные правила корпоративного налога

Ставка. 0% на налогооблагаемую прибыль до 375 000 AED и 9% сверх этой суммы (Постановление Кабинета министров № 116 от 2023 года). Налог применяется к налоговым периодам, начинающимся 1 июня 2023 года или позже. Отдельной ставки для офшорных компаний нет, и регистрация во фри-зоне сама по себе от налога не освобождает: закон облагает лицо, и ставку 0% оно получает только при выполнении конкретных условий.

Регистрация. Обязательна для каждого налогооблагаемого лица, включая компании фри-зон. За позднюю регистрацию Федеральное налоговое управление ОАЭ (FTA) начисляет штраф 10 000 AED (Постановление Кабинета министров № 10 от 2024 года). Штраф отменяется автоматически, если первая декларация подана в течение 7 месяцев после окончания первого налогового периода. Декларация. Подаётся за каждый налоговый период в течение 9 месяцев после его окончания, и именно в ней заявляются все льготы.

QFZP. Квалифицированное лицо свободной зоны (QFZP) платит 0% на квалифицирующий доход и 9% на весь прочий налогооблагаемый доход, без нулевой ставки на первые 375 000 AED (ст. 3(2) закона). Small Business Relief. Компания-резидент с выручкой не более 3 млн AED в каждом налоговом периоде может считать свой налогооблагаемый доход равным нулю.

Кто обязан регистрироваться по корпоративному налогу

Регистрационный номер по корпоративному налогу нужен каждому налогооблагаемому лицу: компании на мейнленде, компании фри-зоны и физическому лицу, чей оборот от предпринимательской деятельности превышает 1 млн AED в год. Итоговая ставка значения не имеет: 9%, 0% по льготе или 0% потому, что прибыль не превысила 375 000 AED. Сроки регистрации устанавливает FTA, и штраф за опоздание начисляется, даже если налог к уплате так и не возник.

Компания без деятельности, но с действующей лицензией, всё равно обязана зарегистрироваться и подавать декларации, пусть и с нулевой выручкой. Исключения узкие, и полагаться на них стоит только после письменного анализа вашей ситуации.

Как законно применять ставку 0%

Итоговая ставка зависит от структуры компании. Законных оснований для ставки 0% три: необлагаемый порог, льгота для малого бизнеса и режим QFZP. Ставка 0% на прибыль до 375 000 AED действует в стандартном режиме автоматически, в том числе для компании фри-зоны, которая не является QFZP или отказалась от этого режима (ст. 19 закона). Небольшому сервисному бизнесу этого может хватить на первые годы.

Льгота для малого бизнеса (Small Business Relief, SBR) доступна, если выручка не превышает 3 млн AED в каждом налоговом периоде, текущем и всех предыдущих; скользящие 12 месяцев здесь не применяются. SBR заявляют в декларации за каждый период. Льгота недоступна QFZP и участникам международных групп (MNE), а убытки периодов SBR не переносятся. Компании фри-зоны, чтобы заявить SBR, нужно отказаться от режима QFZP, а такой отказ действует на этот налоговый период и четыре следующих.

Режим QFZP предназначен для компаний фри-зон, его условия разобраны ниже. Все три основания и типичные причины их потерять мы разбираем в статье о том, кто всё ещё платит 0%.

Режим QFZP: условия сохранения ставки 0%

Ставка 0% во фри-зоне не возникает автоматически. Условия действуют одновременно и в течение всего периода: экономическое присутствие (substance) в зоне (персонал, помещения и расходы, соразмерные доходу); аудированная отчётность; соблюдение правил трансфертного ценообразования по сделкам со связанными сторонами; неквалифицирующая выручка в пределах de minimis, то есть не более меньшей из величин: 5% общей выручки или 5 млн AED (Решение министра финансов № 229 от 2025 года, ст. 3).

Если условие нарушено, компания теряет статус QFZP с начала того налогового периода, в котором это произошло, и ещё на четыре следующих налоговых периода (там же, ст. 5). Всё это время применяются стандартные ставки 0% и 9%. Чаще всего неквалифицирующая выручка от клиентов на мейнленде превышает порог de minimis в течение года, потому что её не сверяют помесячно. Поэтому контроль статуса QFZP — прежде всего вопрос учёта.

Декларация, уплата налога и штрафы

Декларация подаётся в течение 9 месяцев после окончания налогового периода (ст. 53). Например, за год, закончившийся 31 декабря 2025 г., срок подачи истекает 30 сентября 2026 г. Налог исчисляется самостоятельно, и документы, подтверждающие расчёт, компания хранит сама. Налог уплачивается в тот же срок, что и подаётся декларация (ст. 48), но уплата остаётся отдельным действием: поданная декларация без платежа означает просрочку уплаты.

Штрафы установлены Постановлением Кабинета министров № 75 от 2023 года с изменениями, и большинство из них растёт со временем. Поздняя регистрация: 10 000 AED; штраф отменяется, если первая декларация подана в течение 7 месяцев после окончания первого налогового периода. Поздняя декларация: 500 AED за каждый месяц в первые 12 месяцев, затем 1 000 AED в месяц. Просрочка уплаты: штраф из расчёта 14% годовых, начисляемый ежемесячно. Поскольку льготы заявляются в декларации, пропущенный срок обходится дважды: штрафом и потерей ставки 0%, на которую компания имела право.

Корпоративный налог, НДС и e‑invoicing

Корпоративный налог рассчитывается по тем же учётным данным, что и НДС (регистрация обязательна при облагаемых поставках свыше 375 000 AED, добровольная возможна от 187 500 AED), и электронные счета-фактуры (e‑invoicing). E‑invoicing становится обязательным поэтапно: с 1 января 2027 г. для компаний с выручкой от 50 млн AED и с 1 июля 2027 г. для остальных. Порядок в выставлении счетов, который нужен для одного налога, закрывает требования и остальных.

Для крупных групп действует отдельное правило. Международные группы с консолидированной выручкой от 750 млн евро уплачивают внутренний минимальный дополнительный налог (DMTT), доводящий эффективную ставку до 15%, за финансовые годы, начинающиеся с 1 января 2025 г. Это отдельный режим, поэтому для таких групп ставка 9% не является максимальной. Большинства небольших компаний он не касается.

Наши услуги по корпоративному налогу

Регистрация и контроль сроков; ежегодный расчёт и подача декларации; письменный анализ статуса QFZP: какой доход является квалифицирующим, где для структуры вашего дохода проходит порог de minimis, какого экономического присутствия ожидает зона; документация по трансфертному ценообразованию при сделках со связанными сторонами. Предварительно свои сценарии можно просчитать в калькуляторе корпоративного налога, а нестандартные случаи обсудить с нами. Регистрации и декларации подаются в вашем собственном кабинете EmaraTax, и утверждаете их вы. Если перед FTA от имени компании должно выступать третье лицо, например при налоговой проверке или пересмотре решения (reconsideration), это может быть только налоговый агент, зарегистрированный в FTA; если вашему случаю он нужен, мы скажем об этом заранее.

Позиции мы даём письменно, со ссылками на нормы, и ведём бухгалтерский учёт так, чтобы ставку 0% можно было подтвердить при проверке. Если вопрос касается и экономического присутствия, и резидентства, учитываем корпоративную сторону налогового резидентства в том же проекте. Если структура агрессивна, мы прямо говорим об этом и оцениваем риск.

Услуги и ориентиры

Частые вопросы

Это общая информация о правилах ОАЭ. Она не является юридической, налоговой или миграционной консультацией по вашей ситуации. Правила и госсборы меняются; перед началом работы мы письменно подтверждаем, что применимо к вам.