Сертифікат податкового резидентства (TRC) для фізичних осіб в ОАЕ

Сертифікат податкового резидентства ОАЕ (TRC) видає Федеральне податкове управління ОАЕ (FTA); він підтверджує, що за певний період ви були податковим резидентом ОАЕ. Підставою є один із трьох тестів Постанови Кабінету Міністрів ОАЕ № 85 від 2022 року, найпростіший з яких — 183 дні фізичної присутності в ОАЕ протягом 12 місяців. Заяву подають через EmaraTax з паспортом, Emirates ID і офіційним звітом про вʼїзди та виїзди. Збори FTA: 50 AED за подання і 500 AED або 1 000 AED за сертифікат залежно від того, чи зареєстровані ви платником корпоративного податку; розгляд триває до 10 робочих днів.

Що таке сертифікат податкового резидентства

Сертифікат податкового резидентства (Tax Residency Certificate, раніше також Tax Domicile Certificate) офіційно підтверджує, що особа була податковим резидентом ОАЕ протягом певного періоду. FTA не присвоює статус, а засвідчує факти, підтверджені документами: воно перевіряє заяву, встановлює, що ви відповідаєте одному з тестів резидентства, і видає сертифікат на відповідний період.

Існує два види сертифіката, і від вибору залежить, чи підійде документ. Сертифікат для застосування угоди про уникнення подвійного оподаткування видають щодо конкретної країни: він дає змогу претендувати на знижені ставки утримання податку і на правила розвʼязання конфлікту резидентства (tie-breaker) за цією угодою. Сертифікат для інших цілей підтверджує податкове резидентство ОАЕ без привʼязки до угоди; його зазвичай просять банки, реєстри і державні органи. Портал для обох один, тому вид сертифіката треба визначити до подання заяви.

Три тести податкового резидентства фізичної особи

Постанова Кабінету Міністрів ОАЕ № 85 від 2022 року встановлює три альтернативні тести, і достатньо виконати будь-який з них: 183 дні або більше фізичної присутності в ОАЕ протягом 12 місяців поспіль; або 90 днів або більше присутності протягом 12 місяців, якщо особа є громадянином ОАЕ чи країни GCC або має чинний дозвіл на проживання в ОАЕ і водночас має тут постійне житло або працює чи веде бізнес в ОАЕ; або ОАЕ є звичайним чи основним місцем проживання особи і центром її фінансових та особистих інтересів.

Іноземним засновникам і працівникам найпростіше орієнтуватися на тест 183 днів: він обʼєктивний і його важко оскаржити. Дні рахують за офіційним звітом про вʼїзди та виїзди, який є основним документом заяви. Тест 90 днів підходить тим, хто проводить в ОАЕ частину року, але має тут житло чи роботу. Тест центру інтересів також діє, проте його складніше довести, і розраховувати лише на нього ризиковано.

Документи для отримання TRC

Сертифікат видають на підставі документів, тому заява сильна настільки, наскільки повний пакет. За тестом 183 днів FTA вимагає Emirates ID або паспорт і офіційний звіт про вʼїзди та виїзди. За тестом 90 днів до них додають підтвердження роботи чи бізнесу в ОАЕ або постійного житла (наприклад, зареєстрований договір оренди Ejari або свідоцтво про право власності). За тестом центру інтересів потрібні документи про фінансові й особисті інтереси в ОАЕ, основне місце проживання і, за потреби, джерело доходу. FTA може запросити додаткові документи, наприклад банківські виписки ОАЕ.

Дві деталі варто врахувати. Сертифікат видають за період, у якому тест уже виконано: засвідчити рік, який ще не минув, не можна, а 183 дні стають доказом лише після того, як їх набрано. Крім того, сертифікат для застосування угоди привʼязаний до конкретної країни і періоду, тому процедуру повторюють щороку, поки потрібні пільги за угодою.

Як подати заяву, збори і строки

Заяву подають на порталі FTA EmaraTax: створюєте обліковий запис або входите в наявний, обираєте вид сертифіката, за потреби зазначаєте країну угоди, завантажуєте документи і сплачуєте збори. FTA розглядає заяву і може поставити уточнювальні запитання. Схвалений сертифікат видають в електронному вигляді; паперовий примірник можна замовити окремо, якщо його вимагає іноземний орган.

Розмір зборів може змінюватися, тому перед оплатою звірте суми в EmaraTax. FTA розглядає повну заяву протягом 10 робочих днів; затримки найчастіше виникають через неповний пакет або розбіжності у звіті про вʼїзди та виїзди. Підготовку документів і подання заяви ми виконуємо в межах послуги з податкового резидентства і TRC; для тих, хто переїжджає, це частина релокації.

Для чого потрібен TRC і які в нього межі

Сертифікат для застосування угоди відкриває доступ до пільг за угодами ОАЕ про уникнення подвійного оподаткування: знижене або нульове утримання податку з дивідендів, відсотків і роялті в іншій країні; аргументи для правил розвʼязання конфлікту резидентства, якщо резидентом вас вважають обидві країни. Іноземні платники доходу і банки зазвичай вимагають такий сертифікат, перш ніж застосувати ставку за угодою.

Водночас сертифікат не скасовує внутрішніх правил резидентства іншої країни. Багато держав оподатковують особу за громадянством, наявністю житла, місцем проживання сімʼї або за власним підрахунком днів, і сертифікат ОАЕ сам по собі цього не змінює. Він також не створює днів, яких не було, і не замінює планування податку на виїзд, якщо ви залишили країну з високими податками. TRC варто розглядати як один з інструментів ширшого плану.

Як повʼязані віза, TRC і компанія в ОАЕ

Послідовність така: спочатку отримати право проживання, потім протягом року вести облік днів і документів, а після виконання тесту подати заяву. Резидентську візу можна отримати через роботу, власну компанію або золоту візу, а податкове резидентство підтверджують окремо. Ці статуси повʼязані, але не тотожні: віза дає право жити в ОАЕ, сертифікат підтверджує, що ви тут податковий резидент.

Якщо у вас є компанія в ОАЕ, важлива і її податкова позиція: резидентство компанії, економічна присутність і ставка корпоративного податку. Ці питання розібрано в матеріалі про нульову ставку корпоративного податку. Якщо планувати особисте і корпоративне резидентство разом, щорічне отримання сертифіката стає звичайною процедурою.

Це загальна інформація про правила ОАЕ. Вона не є юридичною, податковою чи міграційною консультацією щодо вашої ситуації. Правила й держзбори змінюються; перед початком роботи ми письмово підтверджуємо, які правила стосуються саме вас.