Small Business Relief в ОАЭ: условия льготы и срок до 2029 года

Small Business Relief позволяет резиденту ОАЭ с выручкой не более 3 000 000 AED в каждом налоговом периоде считаться не имеющим налогооблагаемого дохода: декларация подаётся, налог к уплате равен нулю. Решением министра финансов № 131 от 2026 года льгота продлена на налоговые периоды, заканчивающиеся не позднее 31 декабря 2029 г. Применяется она только по выбору налогоплательщика в декларации. Недоступна квалифицированным лицам свободной зоны (QFZP) и участникам международных групп, а убытки периодов с SBR не переносятся на будущее.

Что даёт Small Business Relief

Льгота Small Business Relief установлена Решением министра финансов № 73 от 2023 года на основании ст. 21 Федерального декрета-закона № 47 от 2022 года. Это не пониженная ставка: компания, выбравшая льготу, считается не имеющей налогооблагаемого дохода за весь налоговый период. Декларация по корпоративному налогу подаётся, но налог к уплате равен нулю.

Этим льгота отличается от нулевой ставки на первые 375 000 AED. Необлагаемый порог освобождает часть прибыли и действует для всех при стандартном режиме. SBR ориентируется на выручку и, если она в пределах порога, освобождает весь доход, в том числе прибыль свыше 375 000 AED.

Расчёт тоже упрощается: в периоде с SBR налогооблагаемый доход в обычном порядке не определяется. При этом компания остаётся зарегистрированным налогоплательщиком, подаёт декларацию в срок и заявляет льготу именно в ней.

Кто может применить льготу

Льгота доступна резидентам: компаниям ОАЭ и физлицам, ведущим предпринимательскую деятельность, если выручка не превысила 3 000 000 AED в текущем налоговом периоде и в каждом предыдущем налоговом периоде начиная с периодов, начавшихся 1 июня 2023 г. или позже. Две категории исключены независимо от размера выручки.

Последняя строка важна. Если выручка хотя бы один раз превысила 3 млн AED, право на льготу теряется за этот период и за все последующие. Вернуться к SBR, снизив выручку в следующем году, нельзя.

Как считать порог 3 млн AED

Порог проверяется по выручке, то есть по валовому доходу за налоговый период по тем же стандартам учёта, которые компания уже применяет, до вычета расходов. Компания с выручкой 2,9 млн AED и небольшой маржой условию соответствует; компания с выручкой 3,1 млн AED и убытком — нет.

Выручка сравнивается с порогом отдельно за каждый налоговый период. Скользящие 12 месяцев здесь не применяются: это правило для регистрации по НДС. Но поскольку считается вся выручка периода, один крупный договор в конце года может вывести компанию за порог, поэтому выручку с начала периода удобно сверять с лимитом ежемесячно.

Дробить бизнес ради порога нельзя. Если одну деятельность разделить между двумя лицензиями только для того, чтобы каждая осталась в пределах 3 млн AED, FTA вправе применить общее правило против злоупотреблений и рассматривать их как один бизнес.

Последний период, в котором действует SBR

Срок привязан к дате окончания налогового периода, а не к дате подачи декларации. После продления льгота доступна для периодов, заканчивающихся не позднее 31 декабря 2029 г. Последний период зависит от того, когда заканчивается ваш финансовый год.

Для следующих периодов, если срок не продлят снова, компания переходит на общий режим: 0% с налогооблагаемого дохода до 375 000 AED и 9% сверх этой суммы. Продление объявлено Минфином 7 августа 2026 г.; до этого льгота была ограничена периодами, заканчивающимися не позднее 31 декабря 2026 г.

Когда льгота невыгодна: убытки и выбор между SBR и QFZP

За период с SBR не сохраняется то, что обычный период переносит на будущее: убытки и неучтённые процентные расходы. Налоговые убытки этого периода нельзя перенести на будущее, так же как и процентные расходы, не учтённые из-за ограничения. Для компании, которая сейчас работает в убыток и ожидает прибыль позже, отказ от SBR может быть выгоднее: при обычном расчёте убыток сохраняется и затем уменьшает налогооблагаемый доход (в пределах 75% дохода последующих периодов).

Второй выбор касается фри-зон. Компания, которая применяет режим квалифицированного лица свободной зоны (QFZP), не может в том же периоде заявить SBR. Чтобы воспользоваться льготой, ей нужно отказаться от режима QFZP (ст. 19 Федерального декрета-закона № 47 от 2022 года), а отказ действует на налоговый период, за который он заявлен, и на четыре следующих. Менять режим каждый год не получится. SBR проще: не нужно контролировать порог de minimis и готовить аудированную отчётность, но действует льгота ограниченное время и не даёт переносить убытки. Режим QFZP бессрочен, однако требует экономического присутствия в зоне, аудита и соблюдения правил трансфертного ценообразования. Сравнение всех трёх оснований для ставки 0% приведено в статье о ставке 0% по корпоративному налогу.

Как заявить Small Business Relief в декларации

Льгота не применяется по умолчанию. Её выбирают в декларации по корпоративному налогу за каждый период, в котором соблюдены условия. Регистрация по корпоративному налогу и подача декларации в течение девяти месяцев после окончания периода обязательны в любом случае. Если компания отвечает условиям, но не заявила льготу, налог рассчитывается по общим правилам, как если бы льготы не было.

Заранее стоит ежемесячно сверять выручку с начала периода с порогом 3 млн AED, а компании во фри-зоне — заранее решить, отказываться ли от режима QFZP ради SBR: такой отказ действует на пять налоговых периодов подряд. Бухгалтерский учёт нужно вести в полном объёме: декларацию подавать всё равно нужно, а выручку придётся подтвердить.

Сравнить льготу с обычным расчётом можно в калькуляторе корпоративного налога. Если нужна помощь с регистрацией, выбором режима и декларацией, она описана на странице корпоративного налога.

Это общая информация о правилах ОАЭ. Она не является юридической, налоговой или миграционной консультацией по вашей ситуации. Правила и госсборы меняются; перед началом работы мы письменно подтверждаем, что применимо к вам.