У самой щедрой строки закона о корпналоге ОАЭ есть срок годности: льгота действует для финансовых периодов, заканчивающихся не позднее 31 декабря 2026. Если выручка до AED 3M — выбор этого года заслуживает десяти вдумчивых минут и одного настоящего расчёта.
Small Business Relief позволяет резидентному бизнесу ОАЭ с выручкой не выше AED 3 000 000 заявить статус без налогооблагаемого дохода — декларация подаётся, но налог к уплате нулевой. Льгота действует только для финансовых периодов, заканчивающихся не позднее 31 декабря 2026, и её нужно заявить в декларации, а не ждать по умолчанию. В нашей практике регистрации и ведения компаний в ОАЭ льгота обычно выигрывается или теряется на двух вещах: помесячном контроле линии 3M и том, чтобы не спутать её с режимом QFZP 0%.
Small Business Relief (Ministerial Decision No. 73 of 2023) — это не пониженная ставка, а выключатель. Резидентный бизнес, выбравший льготу, считается не имеющим налогооблагаемого дохода за весь период: декларация по корпналогу всё равно подаётся, но налог к уплате — ноль. В этом её отличие от автоматического порога AED 375 000. Порог срезает первый кусок прибыли; льгота смотрит на выручку и, если вы под линией, убирает налогооблагаемый доход целиком — ничего выше AED 375 000 тоже не облагается.
Льгота ещё и упрощает расчёт. В периоде под ней не нужно считать налогооблагаемый доход в обычной детализации, и расходы обычным образом не вычитаются — облагаемой базы просто нет. Но это подача, а не каникулы от системы: вы остаётесь зарегистрированным налогоплательщиком с декларацией, а сама льгота заявляется внутри этой декларации.
Льгота — для резидентных лиц: компании ОАЭ или физлица, ведущего бизнес, — чья выручка не превысила AED 3 000 000 в текущем периоде и в каждом предыдущем налоговом периоде с начала действия режима. Две группы отсечены by design, какой бы маленькой ни была их выручка:
| Статус | Кто |
|---|---|
| Проходит | Резидентная компания или физлицо, выручка ≤ AED 3M в текущем и всех прошлых периодах |
| Не проходит | Компания фри-зоны, претендующая на режим QFZP 0% — выбираете одно, не оба |
| Не проходит | Участник крупной международной группы (популяция Pillar Two) |
| Не проходит | Любой бизнес, превысивший выручку AED 3M в любом периоде с 1 июня 2023 |
Обратите внимание на асимметрию последней строки: тест в 3M не годовой. Превысили один раз — льгота потеряна за этот период и навсегда; вернуться под линию в следующем году и заявить её заново нельзя.
Тест читает выручку, а не прибыль — валовой доход за период по тем же стандартам учёта, которыми вы уже пользуетесь, до всяких расходов. Бизнес с AED 2,9M выручки и тонкой маржой спокойно проходит; бизнес с AED 3,1M выручки и убытком — нет. Поскольку линия проведена по выручке, один крупный счёт под конец года способен закрыть право на льготу за весь период, поэтому смотреть надо на скользящую 12-месячную выручку, а не на годовую цифру в отчётности.
Под арифметикой есть ловушка: дробить бизнес, чтобы остаться маленьким, нельзя. Разрезать одну деятельность на две лицензии только ради того, чтобы каждая была под AED 3M, — ровно то искусственное разделение, под которое написано общее правило против злоупотреблений, и FTA вправе посмотреть сквозь него. Льгота награждает по-настоящему малый бизнес, а не малый на вид.
Период под льготой не наращивает активы, которые наращивает обычный налоговый период. Переносимые налоговые убытки из льготного периода перенести нельзя, как и заблокированные чистые проценты. Молодой компании, которая ждёт убытки сейчас и прибыль потом, выбор льготы в убыточный год способен тихо сжечь убытки, которые прикрыли бы будущую прибыль, — иногда арифметика говорит взять расчёт по 9%, зафиксировать убыток и льготу пропустить.
Второй обмен — фри-зонный. Компания, проходящая как Qualifying Free Zone Person, не может одновременно заявить Small Business Relief за тот же период; режимы взаимоисключающие. SBR проще и не требует отслеживания de-minimis, но истекает и блокирует те переносимые убытки; QFZP бессрочен, но каждый год требует substance, аудита и дисциплины трансфертного ценообразования. Полное сравнение — в гайде про 0%.
Льгота не применяется по умолчанию. Её нужно заявить в декларации по корпналогу за каждый нужный период, и вы всё равно обязаны зарегистрироваться по корпналогу и подать эту декларацию в течение девяти месяцев после конца периода. Проходящий, но забывший заявить бизнес платит 9% со всего выше AED 375 000, будто льготы нет.
Срок привязан к дате конца периода, а не к дате подачи. Льгота доступна для финансовых периодов, заканчивающихся не позднее 31 декабря 2026. Для компании с календарным годом это делает год, заканчивающийся 31 декабря 2026, последним проходящим периодом — саму декларацию подадут в 2027. После закрытия окна, если Минфин не продлит меру, проходящие бизнесы возвращаются к стандартным 0% на первые AED 375 000 и 9% выше.
Три хода закрывают тему. Первый: сверяйте скользящую 12-месячную выручку с линией AED 3M помесячно, а не раз в год — льгота теряется в день, когда вы пересекаете линию, а не когда это замечаете. Второй: если держите лицензию фри-зоны, решите вопрос SBR-или-QFZP письменно до конца года, потому что заявить оба нельзя, а неверный дефолт стоит денег в любую сторону. Третий: ведите нормальный учёт в любом случае: льгота всё равно требует поданной декларации, а в день закрытия окна вам понадобятся книги, доказывающие, что прибыль там, где вы говорите.
Всё решение занимает вечер с реальными цифрами. Смоделируйте период в калькуляторе корпналога, сравните льготу с обычным расчётом 0%/9% и — если вы в убытке или у линии 3M — проверьте, помогает ли выбор льготы, прежде чем его делать.
Ответим цифрами — постатейная смета запуска под ваш кейс. Не скрипт звонка и не брошюра.