Экономическое присутствие (substance) в ОАЭ после отмены ESR
Уведомления и отчёты по Economic Substance Regulations (ESR) отменены для финансовых лет после 2022 года. Само требование экономического присутствия осталось: теперь оно содержится в законе о корпоративном налоге, и последствия его нарушения серьёзнее прежних штрафов.
Уведомления и отчёты ESR отменены для финансовых периодов, заканчивающихся после 31 декабря 2022 г.: за 2023, 2024 и 2025 годы по ESR ничего не подаётся, а штрафы за отменённые периоды в основном аннулированы. Требование экономического присутствия (substance) перешло в режим корпоративного налога. Оно действует в двух местах: в режиме QFZP, где для ставки 0% нужно достаточное экономическое присутствие во фри-зоне, и в налоговом резидентстве компании, которое зависит от места фактического управления.
- Уведомления и отчёты ESR подавались только за финансовые годы 2019–2022; за периоды, заканчивающиеся после 31 декабря 2022 г., по ESR ничего не подаётся.
- Экономическое присутствие теперь — условие режима QFZP: для ставки 0% нужны сотрудники, помещения и расходы в зоне.
- Налоговое резидентство компании зависит и от места фактического управления, то есть от того, где директора принимают решения.
- De minimis для неквалифицирующего дохода: меньшая из величин: 5% выручки или 5 млн AED; при превышении статус QFZP теряется.
- Экономическое присутствие подтверждается учётом и документами; ежегодной формы на портале больше нет.
Что такое ESR и что отменено
Economic Substance Regulations (Постановление Кабинета министров № 57 от 2020 года) обязывали компании ОАЭ, ведущие «соответствующую деятельность» (холдинговую, связанную с интеллектуальной собственностью, банковскую, страховую, судоходную, деятельность головного офиса, дистрибуцию и сервисные центры, лизинг и финансирование, управление инвестиционными фондами), ежегодно подавать уведомление, а при наличии дохода от такой деятельности — отчёт об экономическом присутствии. Отчёт подтверждал, что работа действительно ведётся в ОАЭ. Требования относились к финансовым годам с 2019 по 2022.
Этот режим завершён. ESR не применяется к финансовым периодам, заканчивающимся после 31 декабря 2022 г.: ни уведомлений, ни отчётов, а административные штрафы за отменённые периоды в основном аннулированы. Если провайдер предлагает «ежегодную подачу ESR» за 2024 или 2025 год, уточните, на какой акт он ссылается.
Где требование экономического присутствия действует теперь
Требование перешло в режим корпоративного налога, введённый Федеральным декретом-законом № 47 от 2022 года, и действует там в двух местах.
Режим QFZP. Квалифицированное лицо свободной зоны сохраняет ставку 0% на квалифицирующий доход только при достаточном экономическом присутствии в зоне: сотрудниках, помещениях и расходах, соразмерных доходу. Налоговое резидентство. Компания, зарегистрированная в ОАЭ, — резидент ОАЭ, но признание этого статуса другой страной и право на льготы по соглашениям всё больше зависят от места фактического управления. В обоих случаях экономическое присутствие перестало быть формой для подачи и стало фактом, который нужно подтвердить. Подробнее о режиме в статье о ставке 0% по корпоративному налогу и на странице корпоративного налога.
Достаточное экономическое присутствие для QFZP
Условия режима QFZP действуют в совокупности. Если нарушено хотя бы одно, компания теряет статус с начала этого налогового периода и ещё на четыре следующих периода (Решение министра финансов № 229 от 2025 года, ст. 5), а в это время применяется стандартный режим 0%/9%. Экономическое присутствие нельзя оформить одним документом. Фиксированной нормы по числу сотрудников или площади нет: достаточность оценивается относительно дохода, который проходит через компанию.
| Условие | Что оно означает |
|---|---|
| Достаточное экономическое присутствие | Сотрудники, помещения и операционные расходы во фри-зоне; основная деятельность, приносящая доход, ведётся там. Масштаб соразмерен выручке |
| Передача функций на аутсорсинг | Основные функции можно передать другому лицу в той же фри-зоне при надлежащем контроле, но не бэк-офису в другой юрисдикции |
| De minimis | Неквалифицирующая выручка не превышает меньшую из величин: 5% общей выручки или 5 млн AED |
| Аудированная отчётность | Обязательна для QFZP независимо от размера; именно аудит подтверждает экономическое присутствие |
| Трансфертное ценообразование | Рыночные цены и документация по сделкам со связанными лицами, чтобы прибыль не переносилась в компанию со ставкой 0% искусственно |
Типичный риск: компания без фактического присутствия, у которой есть лицензия, флекси-деск и цепочка счетов, а доход создают люди в другой стране. Именно против таких схем направлены правила режима. Прежде чем рассчитывать на 0%, смоделируйте структуру квалифицирующего и неквалифицирующего дохода в калькуляторе корпоративного налога.
Экономическое присутствие и налоговое резидентство компании
Компания считается резидентом ОАЭ по месту регистрации, а также по месту фактического управления. Но право на льготы по соглашениям об избежании двойного налогообложения и признание сертификата резидентства другой страной зависят от того, где компанией фактически управляют. Если директора встречаются, принимают решения и подписывают документы за рубежом, другая страна может заявить, что компания управляется оттуда, и облагать её доход.
Поэтому важны решения совета директоров, принятые в ОАЭ, протоколы, отражающие обсуждение, директор или управляющий, который физически находится в стране, и операции по счетам, которые ведутся отсюда. Получение сертификата налогового резидентства описано на странице налогового резидентства.
Что нужно небольшой компании
Большой офис для этого не нужен. Для небольшой консалтинговой или сервисной компании в режиме QFZP важна соразмерность: реальная деятельность в зоне в объёме, соответствующем выручке. Нужны место, где ведётся работа, люди, которые её выполняют (сотрудники или подрядчик в той же зоне), и расходы, которые это подтверждают. Компании одного учредителя с выручкой 800 000 AED требуется меньше, чем группе с оборотом 30 млн AED.
Как заложить экономическое присутствие при регистрации компании
Дешевле всего предусмотреть экономическое присутствие до регистрации: восстанавливать его после запроса FTA долго, дорого и редко убедительно. Выбирайте зону, виды деятельности и расходы которой соответствуют вашей работе, даже если это не самый дешёвый флекси-деск; зоны по этим параметрам можно сравнить в Индексе фри-зон. Ведите аудированный учёт с первого дня, чтобы документы накапливались по ходу работы.
ESR требовал ежегодно подавать форму; режим корпоративного налога требует, чтобы бизнес действительно вёлся в ОАЭ, и проверяет это по учёту и аудированной отчётности. Компании, которые и раньше поддерживали экономическое присутствие, изменений почти не заметили; тем, кто ограничивался ежегодной подачей на портале, стоит проверить структуру сейчас.
Частые вопросы
Нужно ли подавать уведомление или отчёт ESR в ОАЭ?
Отменено ли требование экономического присутствия?
Что считается достаточным экономическим присутствием для компании во фри-зоне?
Можно ли потерять ставку 0% QFZP из-за недостаточного присутствия?
Влияет ли экономическое присутствие на сертификат налогового резидентства?
Это общая информация о правилах ОАЭ. Она не является юридической, налоговой или миграционной консультацией по вашей ситуации. Правила и госсборы меняются; перед началом работы мы письменно подтверждаем, что применимо к вам.