Економічна присутність (substance) в ОАЕ після скасування ESR
Повідомлення і звіти за правилами економічної присутності (Economic Substance Regulations, ESR) скасовано для фінансових років, що закінчуються після 31 грудня 2022 року. Проте вимоги до реальної присутності не зникли: тепер вони діють у межах корпоративного податку, і наслідки їх порушення суттєвіші.
Повідомлення і звіти ESR скасовано для фінансових років, що закінчуються після 31 грудня 2022 року (Постанова Кабінету Міністрів ОАЕ № 98 від 2024 року). За 2023 рік і пізніші періоди за ESR нічого не подають. Водночас вимоги до економічної присутності (substance) перейшли до законодавства про корпоративний податок: режим QFZP зі ставкою 0% вимагає «достатньої присутності» у фрі-зоні, а податкове резидентство компанії і право на пільги за угодами залежать від того, де компанією фактично керують. Тому економічну присутність варто підтримувати і документувати постійно.
- Повідомлення і звіти ESR стосувалися фінансових років з 2019 по 2022; за роки, що закінчуються після 31 грудня 2022 року, за ESR нічого не подають.
- Вимоги до substance тепер діють у межах корпоративного податку: QFZP, що застосовує ставку 0%, має підтвердити наявність працівників, приміщень і витрат у зоні.
- Податкове резидентство компанії для цілей угод залежить від місця фактичного управління, тобто від того, де директори ухвалюють рішення.
- Некваліфікаційна виручка QFZP не повинна перевищувати меншого з двох показників: 5% виручки або 5 млн AED; інакше статус втрачається.
- Економічну присутність підтверджують обліком і документами протягом усього року; окремої щорічної форми для цього немає.
Що вимагали правила ESR і що скасовано
Правила економічної присутності (Постанова Кабінету Міністрів ОАЕ № 57 від 2020 року) зобовʼязували компанії, що провадять так звану «відповідну діяльність» (холдингову, з інтелектуальною власністю, банківську, страхову, судноплавну, функції головного офісу, дистрибуції і сервісного центру, лізингу і фінансування, управління інвестиційними фондами), щороку подавати повідомлення. Якщо компанія отримувала дохід від такої діяльності, вона також подавала звіт, який підтверджував, що діяльність справді ведеться в ОАЕ. Ці вимоги стосувалися фінансових років з 2019 по 2022.
Постанова Кабінету Міністрів ОАЕ № 98 від 2024 року скасувала звітність ESR для фінансових років, що закінчуються після 31 грудня 2022 року. За 2023, 2024 і 2025 роки повідомлення і звіти ESR не подають. Якщо вам пропонують «щорічне подання ESR» за поточний рік, варто уточнити, про який документ ідеться. Зобовʼязання за періоди до 2022 року включно залишаються за старими правилами.
Де вимоги до економічної присутності діють тепер
Ідея економічної присутності перейшла до системи корпоративного податку (Федеральний декрет-закон № 47 від 2022 року), і наслідки її порушення тепер суттєвіші за колишні штрафи за несвоєчасне подання. Вимоги до substance тепер важливі у двох сферах.
Для режиму QFZP. Кваліфікована особа фрі-зони зберігає ставку 0% на кваліфікаційний дохід лише за умови «достатньої присутності» в зоні: працівники, приміщення і витрати мають відповідати заявленому доходу. Для податкового резидентства. Чи вважатиметься компанія резидентом ОАЕ для цілей угод про уникнення подвійного оподаткування і чи визнає інша країна її сертифікат податкового резидентства, дедалі більше залежить від того, де компанією фактично керують і контролюють. В обох випадках substance треба вміти показати документами. Умови нульової ставки описано в матеріалі про нульову ставку корпоративного податку, а супровід режиму — на сторінці послуги з корпоративного податку.
Достатня економічна присутність для QFZP
Умови режиму QFZP мають виконуватися одночасно. Якщо порушено хоча б одну, компанія втрачає статус на той податковий період і ще чотири наступні (Рішення міністра фінансів № 229 від 2025 року, ст. 5); у цей час діє стандартна шкала 0%/9%. Substance належить до умов, які не можна підтвердити одним документом. Фіксованої норми щодо кількості працівників чи площі немає: достатність оцінюють відносно доходу, який компанія фактично отримує.
| Умова | Що це означає на практиці |
|---|---|
| Достатня економічна присутність | Працівники, приміщення і операційні витрати у фрі-зоні; основна діяльність, що приносить дохід (CIGA), ведеться саме там. Масштаб відповідає виручці. |
| Аутсорсинг основних функцій | Основні функції можна передати на аутсорсинг лише іншій особі в тій самій фрі-зоні і за умови належного контролю. |
| De minimis | Некваліфікаційна виручка не перевищує меншого з двох показників: 5% загальної виручки або 5 млн AED. Перевищення означає втрату статусу. |
| Аудована фінансова звітність | Обовʼязкова для QFZP незалежно від розміру; саме аудит підтверджує присутність. |
| Трансфертне ціноутворення | Ринкові ціни і документація за операціями з повʼязаними особами, щоб прибуток не переносили штучно в компанію зі ставкою 0%. |
Найризиковіша структура: компанія без реальної присутності, тобто ліцензія, флексі-деск і ланцюжок рахунків, яка претендує на 0% з доходу, фактично заробленого людьми в іншому місці. Саме проти таких схем спрямовано режим корпоративного податку. Порахувати співвідношення кваліфікаційного і некваліфікаційного доходу можна в калькуляторі корпоративного податку.
Економічна присутність і податкове резидентство компанії
Компанія, зареєстрована в ОАЕ, є податковим резидентом ОАЕ за законом. Але її право на пільги за угодами про уникнення подвійного оподаткування і визнання сертифіката резидентства іншою країною залежать від того, де нею фактично керують. Якщо директори збираються, ухвалюють рішення і підписують документи за кордоном, а компанія в ОАЕ існує лише формально, інша країна може вважати, що місце управління компанією на її території, і оподаткувати компанію.
Підтверджують резидентство рішення ради директорів, ухвалені в ОАЕ, протоколи засідань, присутність директора чи керівника в країні і банківські операції, що ведуться звідси. Як отримати сертифікат податкового резидентства, пояснюємо на сторінці податкового резидентства.
Яка присутність потрібна невеликій компанії
Великий офіс для цього не потрібен. Для невеликої консалтингової чи сервісної компанії зі статусом QFZP головний критерій — співмірність: реальна діяльність у зоні відповідає виручці. Має бути місце роботи, люди, які виконують роботу (працівники або підрядник у межах тієї самої зони), і витрати, що це підтверджують. Компанії з одним засновником і виручкою 800 000 AED потрібно менше, ніж групі з оборотом 30 млн AED, і достатність оцінюють саме з урахуванням цього.
Як закласти економічну присутність ще до реєстрації
Найпростіше підтвердити право на 0%, якщо закласти економічну присутність у структуру до реєстрації компанії: відновлювати її після запиту FTA довго, дорого і рідко переконливо. Обирайте зону, види діяльності і рівень витрат якої відповідають вашій реальній роботі, навіть якщо це не найдешевший флексі-деск (зони можна порівняти в Індексі фрі-зон). З першого дня ведіть облік для аудованої звітності, щоб присутність документувалася поступово, а не відновлювалася заднім числом.
Отже, замість щорічної форми ESR тепер діє вимога реально вести бізнес у заявленому місці, і від її виконання залежить ставка 0%.
Часті запитання
Чи треба зараз подавати повідомлення або звіт ESR в ОАЕ?
Чи скасовано вимоги до економічної присутності в ОАЕ?
Що вважається достатньою присутністю для компанії фрі-зони?
Чи можна втратити ставку 0% QFZP через брак присутності?
Чи впливає присутність на сертифікат податкового резидентства ОАЕ?
Це загальна інформація про правила ОАЕ. Вона не є юридичною, податковою чи міграційною консультацією щодо вашої ситуації. Правила й держзбори змінюються; перед початком роботи ми письмово підтверджуємо, які правила стосуються саме вас.