Акцизный налог в ОАЭ: ставки, база расчёта и регистрация
НДС 5% знаком всем, а акциз касается короткого списка товаров и облагает их по ставке 100% или фиксированной суммой за литр. Порога регистрации нет: обязанность возникает с первой единицы товара. Если вы ввозите или производите товары из списка, разберитесь в правилах до первой поставки.
Акциз в ОАЭ взимается один раз с узкого списка товаров. С 1 января 2026 г. по Постановлению Кабинета министров № 197 от 2025 года облагаются пять категорий: табак и табачные изделия, электронные устройства для курения, жидкости для них и энергетические напитки — по ставке 100%, а подслащённые напитки — фиксированной суммой за литр: 1,09 AED при содержании сахара или других подсластителей от 8 г на 100 мл, 0,79 AED при 5–8 г и 0 AED при менее чем 5 г. Газированные напитки отдельной категорией больше не являются. Порога регистрации нет: импортёр, производитель или хранитель запасов регистрируется в Федеральном налоговом управлении ОАЭ (FTA) до первой облагаемой операции. База для ставок в процентах определяется от розничной цены; декларации подаются ежемесячно.
- 100%: табак, электронные устройства для курения и жидкости к ним, энергетические напитки. Прежняя ставка 50% на газированные напитки действовала до 31 декабря 2025 г.
- Подслащённые напитки с 1 января 2026 г. облагаются за литр: 1,09 AED от 8 г сахара или подсластителей на 100 мл, 0,79 AED при 5–8 г, 0 AED ниже 5 г.
- Порога нет: регистрацию определяет вид деятельности, оборот значения не имеет.
- База для ставок в процентах определяется от розничной цены, которая обычно намного выше импортной себестоимости. НДС 5% начисляется поверх акциза.
- Декларации ежемесячные; на акцизном складе в назначенной зоне налог приостанавливается до выпуска товара на рынок.
Ставки акциза и перечень товаров
Акциз в ОАЭ введён Федеральным декретом-законом № 7 от 2017 года: он действует с октября 2017 года, а в декабре 2019 года перечень товаров был расширен. Действующие категории и ставки установлены Постановлением Кабинета министров № 197 от 2025 года и применяются с 1 января 2026 г. Налогом облагается намеренно короткий список товаров, потребление которых государство хочет снизить.
| Категория | Ставка |
|---|---|
| Табак и табачные изделия | 100% |
| Электронные устройства для курения | 100% |
| Жидкости для электронных устройств для курения | 100% |
| Энергетические напитки | 100% |
| Подслащённые напитки | 1,09 AED за литр (от 8 г сахара или подсластителей на 100 мл); 0,79 AED за литр (от 5 до 8 г); 0 AED (менее 5 г) |
Товары вне перечня акцизом не облагаются. Из категории подслащённых напитков исключены, в частности, молоко и его заменители, детское питание, 100% натуральные соки и напитки, приготовленные в ресторанах. Ставка в процентах применяется не к цене в счёте поставщика, и именно здесь импортёры часто ошибаются в бюджете.
Как рассчитывается акциз: акцизная цена
Для ставок в процентах база налога называется акцизной ценой. Упрощённо это большая из двух величин: цена товара по стандартному перечню, который публикует FTA, или заявленная розничная цена (designated retail selling price) импортёра или производителя без учёта самого акциза. Налог привязан к розничной стоимости товара в ОАЭ; оптовая закупочная цена на него не влияет.
Поэтому по партии, купленной за рубежом дёшево, акциз может в несколько раз превысить закупочную цену. Считайте налог от розничной цифры до подписания контракта и учитывайте его отдельной статьёй рядом с НДС.
Кто обязан регистрироваться по акцизу
Порога регистрации и освобождения для малого бизнеса нет. Если вы ввозите акцизные товары в ОАЭ или выпускаете их на местный рынок, регистрироваться в FTA нужно до первой облагаемой операции. Обязанность возникает у четырёх категорий.
| Кто | Когда возникает обязанность |
|---|---|
| Импортёр | Ввоз акцизных товаров для потребления в ОАЭ; налог возникает при выпуске на местный рынок |
| Производитель | Производство акцизных товаров в ОАЭ для выпуска на местный рынок |
| Хранитель запасов (stockpiler) | Хранение для бизнеса акцизных товаров, по которым налог не уплачен, сверх обычного уровня запасов |
| Владелец акцизного склада | Управление складом в назначенной зоне и ответственность за товары с приостановленным налогом |
Регистрация проходит на портале EmaraTax. Если акцизные товары составляют лишь часть торговли по более широкой лицензии, учтите это при регистрации компании: виды деятельности в лицензии и таможенные коды (HS) должны соответствовать фактически ввозимым товарам, иначе расхождение обнаружится при таможенном оформлении. Виды деятельности и коды мы согласуем до первого ввоза при регистрации компании.
Назначенные зоны: отсрочка уплаты акциза
Назначенными зонами (designated zones) для акциза называют одобренные FTA склады, где товары хранятся с приостановленным налогом. Акциз возникает, когда товар выходит из зоны для потребления в ОАЭ; пока он на складе или вывозится за рубеж, налог не уплачивается. Для компаний с крупными запасами это заметно разгружает оборотный капитал: не нужно заранее финансировать налог по товару, который может храниться месяцами. По табаку и энергетикам налог равен 100% акцизной цены, по сладким напиткам начисляется за каждый литр.
Взамен режим требует строгого контроля: склад работает под зарегистрированным владельцем, нужна финансовая гарантия, учёт запасов и сверки должны прослеживать каждую единицу на входе и выходе. Мелкому импортёру с быстрым оборотом это обычно не окупается; дистрибьютору с большим складом режим может существенно облегчить денежный поток.
Подслащённые напитки: ступенчатая модель с 2026 года
С 1 января 2026 г. подслащённые напитки облагаются по ступенчатой модели (Постановление Кабинета министров № 197 от 2025 года) вместо прежней ставки 50% для газированных и сладких напитков: налог начисляется за литр и зависит от содержания сахара или других подсластителей на 100 мл. При 8 г и более ставка — 1,09 AED за литр, от 5 до 8 г — 0,79 AED, при менее чем 5 г — 0 AED. Напиток с нулевой ставкой по-прежнему считается подслащённым: регистрация и отчётность по нему сохраняются, освобождённым от акциза он не является.
Поэтому рецептура влияет на сумму налога. Напиток чуть выше границы ступени может облагаться заметно сильнее, чем слегка изменённая версия ниже неё. Если в ассортименте есть подслащённые напитки, распределите каждую позицию (SKU) по ступеням и учитывайте это при изменении рецептуры и объёма упаковки.
Декларации, учёт и штрафы
Декларации по акцизу подаются ежемесячно. Учёт должен прослеживать движение каждой единицы товара: ввоз, производство, выпуск из назначенной зоны, остаток на складе. Это более плотный график, чем квартальный цикл по НДС, к которому привыкли многие компании, и перерывов в слабые месяцы в нём нет.
Штрафы устроены так же, как в остальной налоговой системе: суммы за позднюю регистрацию или подачу декларации и штраф за просрочку уплаты, который растёт вместе со сроком. Как и по НДС, ошибку дешевле исправить через добровольное раскрытие (voluntary disclosure), чем ждать, пока её найдёт FTA. Чтобы избежать штрафов, зарегистрируйтесь до первого ввоза, подавайте декларации ежемесячно и сверяйте остатки с декларациями. При бухгалтерском обслуживании мы включаем акциз в то же ежемесячное закрытие периода, что НДС и зарплату.
Акциз среди других налогов ОАЭ
Акциз — один из нескольких налогов, которые может платить торговая компания: НДС 5%, корпоративный налог 9% (сверх 375 000 AED налогооблагаемого дохода) и таможенная пошлина. У каждого своя база и свои сроки, и если считать их одной суммой, легко занизить цену поставки. Общая картина собрана в обзоре всех налогов ОАЭ.
Если вы работаете с табаком, электронными сигаретами, энергетиками или сладкими напитками, акциз обязателен независимо от размера бизнеса. Заложите его в себестоимость, зарегистрируйтесь до первой поставки и ведите ежемесячный учёт, чтобы сумма налога была известна заранее.
Частые вопросы
Какие ставки акциза действуют в ОАЭ?
Есть ли порог регистрации по акцизу?
От какой цены считается акциз?
Что изменилось для сладких напитков в 2026 году?
Как часто подаются декларации по акцизу?
Это общая информация о правилах ОАЭ. Она не является юридической, налоговой или миграционной консультацией по вашей ситуации. Правила и госсборы меняются; перед началом работы мы письменно подтверждаем, что применимо к вам.